Соглашение об избежании двойного налогообложения: как учесть доходы на УСН?

Двойное налогообложение является ситуацией, при которой физлицо или юрлицо платит одинаковые обязательные платежи за одну и ту же операцию в двух государствах.

Чтобы избежать двойного налогообложения, российское правительство заключает с правительствами других стран соглашения, которые помогают развитию отношений резидентов этих двух стран при совершении сделок. Такие соглашения об избежании двойного налогообложения помогают освободить бизнес от непомерного налогового бремени, которое может возникать при выплате доходов резидента одной страны резиденту другой страны.

В соглашениях об избежании двойного налогообложения по договоренности на международном уровне некоторые виды сделок освобождаются одной из стран от уплаты налога либо же устанавливаются какие-то льготные условия по уплате данного вида налога с доходов. Ведь налог с этих доходов уже, например, был уплачен в стране, в которой расположен налогоплательщик (налоговый агент), выплачивающий вознаграждение своему зарубежному партнеру.

Минфин рассказал, как платить налоги налогоплательщикам на УСН, получающим доходы от источников, находящихся в странах, с которыми у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Эксперты в письме от 09.04.2024 № 03-11-06/2/32569 напомнили, что на УСН «Доходы минус расходы» требуется учитывать доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.

Согласно НК РФ для целей УСН подлежат учету доходы как от российских, так и от зарубежных источников. При этом соглашения об избежании двойного налогообложения на порядок исчисления и уплаты налогов налогоплательщиками на УСН не распространяются, поскольку это специальный налоговый режим.

Исходя из этого, финансисты сделали вывод о том, что компании и ИП на УСН при получении доходов из-за рубежа обязаны платить налоги в РФ.